推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個(gè)行為稅，通過使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境。目前，各地正緊鑼密鼓地開展環(huán)保稅征收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱環(huán)保稅法)是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”改革任務(wù)后制定的第一部稅法，將于2018年1月1日起正式實(shí)施。目前，距離這個(gè)“綠色稅收”的開征只有兩個(gè)多月時(shí)間，這個(gè)承載著落實(shí)綠色發(fā)展理念、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)重任的稅種，將如何揚(yáng)帆起航？

與其他稅種相比，環(huán)保稅具有復(fù)雜性、技術(shù)性的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)˙中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者了解到，有關(guān)部委及各地正在抓緊開展建立征管協(xié)作機(jī)制、確定具體適用稅額等前期準(zhǔn)備工作，環(huán)保稅開征“箭在弦上”。

實(shí)施條例尚待出臺(tái)

1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法(試行)》確立了排污收費(fèi)制度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年至2015年，全國累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬戶。

這項(xiàng)制度至今已實(shí)行30多年，為何要將“費(fèi)”改為“稅”？“國家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個(gè)行為稅，通過使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境?！敝袊?cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示。

通過“費(fèi)”改“稅”，可以著力解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

8月份，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部聯(lián)合下發(fā)通知，明確了環(huán)保稅開征前各地需做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，要求加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作工作機(jī)制，確保開征工作順利啟動(dòng)、平穩(wěn)推進(jìn)。各地緊鑼密鼓開展征收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如北京市地稅局開展了廣泛調(diào)查研究，摸底稅源情況，對(duì)涉及繳納排污費(fèi)的6395戶企業(yè)繳費(fèi)人信息實(shí)行逐一核實(shí)和摸底調(diào)查；河北省由省財(cái)政廳等10個(gè)部門建立了環(huán)保稅改革聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)全省所有排污企業(yè)開展拉網(wǎng)式調(diào)查，對(duì)典型企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)實(shí)地調(diào)研。

稅種的法律對(duì)稅收的基本要素作了規(guī)定，而具體政策和征管措施往往需要實(shí)施條例來細(xì)化和明確。6月底，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部公布《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》，在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對(duì)納稅人、征稅對(duì)象、稅征管事項(xiàng)等作了細(xì)化規(guī)定?！碍h(huán)保稅法的實(shí)施有賴于實(shí)施條例，為了減少在實(shí)施中出現(xiàn)的問題，有必要對(duì)環(huán)保稅法實(shí)施條例盡可能地完善?！眲⑸邢Ｕf。

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》已在7月底結(jié)束征求意見，目前正式的條例尚未發(fā)布。業(yè)內(nèi)人士建議，實(shí)施條例應(yīng)在修改完善后盡快發(fā)布，以更好地促進(jìn)環(huán)保稅法有效實(shí)施、落地。

創(chuàng)新“協(xié)作征管”模式

作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護(hù)稅與目前稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的其他稅種存在較大差異，具有自身的征管特點(diǎn)和技術(shù)要求。環(huán)保稅法確立了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式。

相比其他稅收法律法規(guī)，環(huán)保稅法的復(fù)雜性和技術(shù)性十分明顯。環(huán)保稅法本身才28條，但附表多達(dá)6個(gè)。在污染物方面，包括61項(xiàng)水污染物、44項(xiàng)大氣污染物，還涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10種，合計(jì)115種污染指標(biāo)，另外還有4大類固體廢物。專家認(rèn)為，多種污染物和指標(biāo)都需要測算、計(jì)算以及監(jiān)測，比一般稅收征管中涉及的企業(yè)銷售收入等指標(biāo)要復(fù)雜得多。

企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收管理與環(huán)保監(jiān)測、核定等，需要構(gòu)建有效的協(xié)同機(jī)制才能保證環(huán)保稅的征管。7月底，國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，重點(diǎn)明確了稅務(wù)和環(huán)保部門合作的七大類工作任務(wù)?！碍h(huán)境保護(hù)稅作為新開征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅收，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較為復(fù)雜，為此環(huán)保稅法明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門建立工作配合機(jī)制?！倍悇?wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

各地地稅、環(huán)保部門著力加強(qiáng)協(xié)作，開展數(shù)據(jù)共享、信息移交等工作。“我們同市環(huán)保局建立起良好的溝通協(xié)作機(jī)制，就多項(xiàng)合作事項(xiàng)達(dá)成了共識(shí)，并開展實(shí)地調(diào)研，走訪燕山石化、現(xiàn)代汽車等重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)?！北本┦械囟惥指本珠L唐學(xué)軍介紹。此外，廣東地稅與省環(huán)保廳多次就數(shù)據(jù)移交開展商討，省環(huán)保廳已在9月份提供第一階段排污費(fèi)繳費(fèi)人基本信息；江西新余地稅與環(huán)保部門協(xié)作，對(duì)全市2012年至2016年排污費(fèi)的征收數(shù)據(jù)、重點(diǎn)征收對(duì)象、污染物監(jiān)測方式等涉及稅基核算的問題作了摸底調(diào)查。

“環(huán)保稅法能達(dá)到什么效果，關(guān)鍵在于征收管理。環(huán)保稅的征管和其他稅種不一樣的地方，在于單靠稅收征管部門是無法做到的，需要稅務(wù)部門和環(huán)保部門的通力配合。”劉尚希表示。

鏈接：地方可自主確定環(huán)保稅額標(biāo)準(zhǔn)

本報(bào)記者曾金華

考慮到各地情況差異較大，環(huán)保稅法在適用稅額方面給予地方一定的授權(quán)。根據(jù)該法，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在該法《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。

在環(huán)保稅法出臺(tái)后，各省份陸續(xù)草擬適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)方案，并向社會(huì)征求意見。9月29日，福建省人大常委會(huì)通過該省環(huán)境保護(hù)稅適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)方案，確定該省大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物適用稅額為五項(xiàng)重金屬(總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛)、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。

“福建遵循‘稅負(fù)平移’的基本原則，在全國率先決定環(huán)境保護(hù)稅適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，為2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅順利開征奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?！备＝ㄊ〉囟惥钟嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示。

10月初，貴州省人大常委會(huì)通過了該省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額，明確大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元，水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。這個(gè)稅額比貴州現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)提高一倍。

據(jù)悉，目前貴州廢氣、廢水排污費(fèi)執(zhí)行的是國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。隨著工業(yè)出廠價(jià)格指數(shù)上漲，經(jīng)測算，該省目前大氣污染物的治理成本約為每污染當(dāng)量2.6元，水污染物的治理成本約為每污染當(dāng)量2.8元。貴州省財(cái)政廳認(rèn)為，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)處于全國中下水平，并與周邊省份相近，一定程度上避免了與周邊省份稅負(fù)差異過大而導(dǎo)致“產(chǎn)業(yè)與污染轉(zhuǎn)移”的負(fù)面效應(yīng)。

記者了解到，江蘇、浙江、廣東、重慶等省市也都根據(jù)各自情況，公布大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額方案的征求意見稿。比如，10月24日，重慶市公布的征求意見稿規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3.5元；應(yīng)稅水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3元。

來源:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)  作者:曾金華

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